Differenzbesteuerung bei Kunst und Antiquitäten

Für Kunst, Sammlungsstücke und Antiquitäten hat das Umsatzsteuergesetz eigene Regeln: einen eigenen Rechnungshinweis, ein Wahlrecht für eingeführte Stücke und für Kunstgegenstände einen ermäßigten Steuersatz. Wer Kunst handelt, hat damit oft die Wahl zwischen 19 % auf die Marge und 7 % auf den vollen Preis. Dieser Ratgeber zeigt die Regeln und rechnet beide Wege durch.

1. Kunstgegenstand, Sammlungsstück, Antiquität

Alles andere, was gebraucht gehandelt wird, etwa Möbel und Hausrat ohne Antiquitäteneigenschaft, ist umsatzsteuerlich ein Gebrauchtgegenstand.

2. Der richtige Hinweis auf der Rechnung

Bei der Differenzbesteuerung muss die Rechnung angeben, welche Sonderregelung gilt (§ 14a Abs. 6 UStG): „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung“, „Kunstgegenstände/Sonderregelung“ oder „Sammlungsstücke und Antiquitäten/Sonderregelung“. Ein gesonderter Steuerausweis ist dabei nicht vorgesehen.

3. 19 % auf die Marge oder 7 % auf den vollen Preis

Die Differenzbesteuerung rechnet immer mit dem allgemeinen Steuersatz von 19 % (§ 25a Abs. 5 UStG), auch bei Kunst. Verzichtest du auf §25a, was bei jeder einzelnen Lieferung möglich ist (§ 25a Abs. 8), gilt für Kunstgegenstände und Sammlungsstücke der ermäßigte Steuersatz von 7 % auf den vollen Preis (§ 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG in Verbindung mit Anlage 2 Nr. 53 und 54).

Als Faustregel ergibt sich aus den beiden Sätzen: Liegt die Marge über rund 41 % des Verkaufspreises, ist die Umsatzsteuer mit 7 % auf den vollen Preis niedriger, darunter mit §25a. Ob der Verzicht für dich sinnvoll ist, klärst du mit deiner Steuerberatung, denn er hat auch Folgen für die Rechnung an den Käufer.

Für Antiquitäten (Position 9706) sieht Anlage 2 keinen ermäßigten Satz vor, außer für bestimmte Münzen und Medaillen aus Edelmetall. Bei Antiquitäten bleibt die Wahl daher zwischen §25a und 19 % auf den vollen Preis.

§25a, 7 % oder Pauschalmarge für dein Stück durchrechnen? Zum Rechner für Kunst und Antiquitäten →

4. Das Wahlrecht nach § 25a Abs. 2

Normalerweise setzt §25a voraus, dass für die Lieferung an dich keine Umsatzsteuer geschuldet wurde. Für zwei Fälle erlaubt § 25a Abs. 2 UStG die Differenzbesteuerung trotzdem:

• Kunstgegenstände, Sammlungsstücke oder Antiquitäten, die du selbst eingeführt hast
• Kunstgegenstände, deren Lieferung an dich steuerpflichtig war und nicht von einem Wiederverkäufer ausgeführt wurde

Die Erklärung gibst du spätestens mit der ersten Voranmeldung des Kalenderjahres gegenüber dem Finanzamt ab, sie bindet dich für mindestens zwei Kalenderjahre. Ausgeschlossen ist die Differenzbesteuerung in diesen Fällen, wenn auf den Umsatz an dich der ermäßigte Steuersatz angewandt wurde (§ 25a Abs. 7 Nr. 1 Buchst. c). Für eingeführte Stücke gilt als Einkaufspreis der Zollwert zuzüglich Einfuhrumsatzsteuer (§ 25a Abs. 3).

5. Die 30-Prozent-Regel für Kunstgegenstände

Lässt sich der Einkaufspreis eines Kunstgegenstands nicht ermitteln oder ist er unbedeutend, wird der Betrag, nach dem sich der Umsatz bemisst, mit 30 % des Verkaufspreises angesetzt (§ 25a Abs. 3 Satz 2 UStG). Die Regel gilt ausdrücklich nur für Kunstgegenstände nach Anlage 2 Nr. 53.

6. So führst du das in Storest

• Sonderregelung je Stück: Gebrauchtgegenstand, Sammlungsstück/Antiquität oder Kunstgegenstand, mit Vorgabe je Kategorie und an der Verkaufsposition überschreibbar
• Steuerart je Stück: §25a, 19 % oder 7 %, gemischt auf einer Rechnung
• Herkunft, Epoche und Maße als Felder am Stück, Expertisen und Fotos als Dateien
• Nachlässe als Charge mit aufgeteiltem Einkaufspreis

Mehr dazu auf der Seite Software für Antiquitäten- und Kunsthändler.

Häufige Fragen

Quellen & Rechtsgrundlagen

• § 25a UStG – Differenzbesteuerung gesetze-im-internet.de
• § 14a UStG – Zusätzliche Pflichten bei der Ausstellung von Rechnungen Abs. 6 · gesetze-im-internet.de
• § 12 UStG – Steuersätze Abs. 2 Nr. 1 · gesetze-im-internet.de
• Anlage 2 UStG – ermäßigter Steuersatz Nr. 53 Kunstgegenstände, Nr. 54 Sammlungsstücke · gesetze-im-internet.de

Stand: November 2026