Drei Wege, drei Ergebnisse
Für Kunst und Sammlungsstücke gibt es im Umsatzsteuergesetz zwei Vergünstigungen, die sich gegenseitig ausschließen: die Differenzbesteuerung mit 19 % auf die Marge und den ermäßigten Steuersatz von 7 % auf den vollen Preis. Für Kunstgegenstände kommt eine dritte Regel hinzu, die Pauschalmarge.
| Weg | Rechnung | Gilt für | Fundstelle |
|---|---|---|---|
| Differenzbesteuerung | (Verkauf − Einkauf) × 19 ÷ 119 | Kunst, Sammlungsstücke, Antiquitäten | § 25a Abs. 3 und 5 UStG |
| Pauschalmarge | 30 % des Verkaufspreises × 19 ÷ 119 | nur Kunstgegenstände | § 25a Abs. 3 Satz 2 UStG |
| Regelbesteuerung 7 % | Verkaufspreis × 7 ÷ 107 | Kunstgegenstände und Sammlungsstücke | § 12 Abs. 2 Nr. 1, Anlage 2 Nr. 53 und 54 |
| Regelbesteuerung 19 % | Verkaufspreis × 19 ÷ 119 | Antiquitäten | § 12 Abs. 1 UStG |
Beispiel: Gemälde für 2.000 €
- Einkauf 1.000 €: §25a ergibt 1.000 € × 19 ÷ 119 = 159,66 €, 7 % auf den Preis ergeben 2.000 € × 7 ÷ 107 = 130,84 €. Günstiger sind 7 %
- Einkauf 1.500 €: §25a ergibt 500 € × 19 ÷ 119 = 79,83 €, 7 % bleiben bei 130,84 €. Günstiger ist §25a
- Als Faustregel: Liegt die Marge über rund 41 % des Verkaufspreises, sind 7 % auf den vollen Preis niedriger, darunter §25a
Auf die Differenzbesteuerung kannst du bei jeder einzelnen Lieferung verzichten (§ 25a Abs. 8 UStG). Dann gilt die Regelbesteuerung, und die Umsatzsteuer steht auf der Rechnung.
Die Pauschalmarge von 30 %
Lässt sich der Einkaufspreis eines Kunstgegenstands nicht ermitteln oder ist er unbedeutend, wird der Betrag, nach dem sich der Umsatz bemisst, mit 30 % des Verkaufspreises angesetzt (§ 25a Abs. 3 Satz 2 UStG). Unbedeutend ist ein Einkaufspreis, der 750 € ohne Umsatzsteuer nicht übersteigt (Abschnitt 25a.1 Abs. 11a UStAE). Der Rechner wendet die Pauschalmarge deshalb bei Kunstgegenständen bis 750 € Einkaufspreis von selbst an. Für Sammlungsstücke gilt die Regel nicht.
Antiquitäten
Für Antiquitäten sieht Anlage 2 keinen ermäßigten Satz vor, außer für bestimmte Münzen und Medaillen aus Edelmetall. Die Wahl liegt hier zwischen §25a und 19 % auf den vollen Preis. Ohne Vorsteuer aus dem Einkauf ist §25a dabei immer niedriger oder gleich.
Der Hinweis auf der Rechnung
Bei der Differenzbesteuerung steht auf der Rechnung „Kunstgegenstände/Sonderregelung“ oder „Sammlungsstücke und Antiquitäten/Sonderregelung“, ohne gesonderten Steuerausweis (§ 14a Abs. 6 UStG). Eine passende Rechnung erstellst du mit dem Rechnungsgenerator Differenzbesteuerung.
Jedes Stück mit dem richtigen Hinweis
Wähle beim Start die Branche „Antiquitäten und Kunst“: Herkunft, Epoche und Maße sind als Felder da, die Sonderregelung gibst du je Kategorie vor, und die Steuerart wählst du je Verkauf.
Kostenlos startenDie Regeln im Zusammenhang stehen im Ratgeber Differenzbesteuerung bei Kunst und Antiquitäten. Wie Storest das abbildet, zeigt die Seite Software für Antiquitäten- und Kunsthändler. Kleinteile aus Nachlässen rechnest du im Gesamtdifferenz-Rechner.
Häufige Fragen
Was ist bei Kunst günstiger: Differenzbesteuerung oder 7 %?
Das hängt von der Marge ab. Liegt sie über rund 41 % des Verkaufspreises, ist die Umsatzsteuer mit 7 % auf den vollen Preis niedriger, darunter mit 19 % auf die Marge nach §25a.
Was ist die Pauschalmarge von 30 % bei Kunstgegenständen?
Lässt sich der Einkaufspreis eines Kunstgegenstands nicht ermitteln oder ist er unbedeutend, wird der Umsatz mit 30 % des Verkaufspreises bemessen (§ 25a Abs. 3 Satz 2 UStG). Unbedeutend ist ein Einkaufspreis bis 750 € ohne Umsatzsteuer.
Gilt die Pauschalmarge auch für Antiquitäten und Sammlungsstücke?
Nein. Sie gilt nur für Kunstgegenstände nach Anlage 2 Nr. 53 UStG, also Gemälde, Zeichnungen, Originalgrafik und Originalerzeugnisse der Bildhauerkunst.
Gilt für Antiquitäten der ermäßigte Steuersatz?
Nein, außer für bestimmte Münzen und Medaillen aus Edelmetall. Für Antiquitäten bleibt die Wahl zwischen Differenzbesteuerung und 19 % auf den vollen Preis.
Quellen & Rechtsgrundlagen
- § 25a UStG – Differenzbesteuerung Abs. 2, 3, 5 und 8 · gesetze-im-internet.de
- § 12 UStG – Steuersätze Abs. 2 Nr. 1 · gesetze-im-internet.de
- Anlage 2 UStG – ermäßigter Steuersatz Nr. 53 Kunstgegenstände, Nr. 54 Sammlungsstücke · gesetze-im-internet.de
- § 14a UStG – Zusätzliche Pflichten bei der Ausstellung von Rechnungen Abs. 6 · gesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass Abschnitt 25a.1 Abs. 11a: Pauschalmarge · Bundesfinanzministerium, Fassung vom 19.10.2026
Stand: November 2026
Dieser Rechner ist eine allgemeine Orientierung und ersetzt keine individuelle Steuerberatung. Ob ein Stück Kunstgegenstand, Sammlungsstück oder Antiquität ist, richtet sich nach dem Zolltarif. Der Verzicht auf die Differenzbesteuerung hat auch Folgen für die Rechnung an den Käufer.